我们是制造业企业,听说电子设备可以一次性扣除了。想了解固定资产折旧方面的税收优惠政策?
解答:
《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部税务总局公告年第12号)第一条规定:“中小微企业在年1月1日至年12月31日期间新购置的设备、器具,单位价值在万元以上的,按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中,企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具,单位价值的%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损,可在以后5个纳税年度结转弥补,享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。”
根据上述规定,只有“企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具,单位价值的%可在当年一次性税前扣除”。
根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
综上所述,年新政策:在年1月1日至年12月31日期间新购置的设备、器具,单位价值在万元以上的,可以一次性%扣除的仅限于“电子设备”;其余最低折旧年限为4年、5年、10年的,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
当然,对于电子设备价值低于万元的,也可以按照国税发〔〕81号、财税〔〕75号、财税〔〕号、财税[]54号等法律法规规定,享受固定资产加速折旧,加速折旧的方法主要有:
(1)缩短折旧年限:最低可以按税法规定最低折旧年限60%折旧;
(2)双倍余额递减法;
(3)年数总和法;
(4)一次性扣除法。
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